商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入審計(jì)四法

　　商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入是銀行賬外資金的重要來(lái)源。因此，加強(qiáng)中間業(yè)務(wù)收入審計(jì)可以有效地規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)。本文介紹四種查找中間業(yè)務(wù)收入未入賬的審計(jì)方法：

　　方法一：詢問(wèn)法。該法主要是走訪、詢問(wèn)與中間業(yè)務(wù)收入有關(guān)的部門，查看有關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作總結(jié)，重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)人員、有關(guān)業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)收入數(shù)據(jù)的資料。如業(yè)務(wù)部門工作總結(jié)中的中間業(yè)務(wù)收入大于實(shí)際入賬的中間業(yè)務(wù)收入，則可以斷定有部分中間業(yè)務(wù)未入賬核算。根據(jù)這一線索查找未入賬的中間業(yè)務(wù)收入的明細(xì)項(xiàng)目。這種方法簡(jiǎn)單易行，但只能發(fā)現(xiàn)部分未入賬的中間業(yè)務(wù)收入。

　　方法二：核對(duì)法。該法主要是將業(yè)務(wù)部門的臺(tái)賬、有收費(fèi)額的業(yè)務(wù)協(xié)議(或合同)、收款收據(jù)與有關(guān)賬務(wù)進(jìn)行核對(duì)，從中發(fā)現(xiàn)未入賬的中間業(yè)務(wù)收入。如收據(jù)金額、業(yè)務(wù)部門臺(tái)賬中的收費(fèi)金額和業(yè)務(wù)協(xié)議中的收費(fèi)額三者之中有一項(xiàng)金額大于與此業(yè)務(wù)相關(guān)明細(xì)賬中的中間業(yè)務(wù)收入，則可以斷定該筆中間業(yè)務(wù)收入未入賬或有部分收入未入賬核算。根據(jù)該筆未入賬的金額查找收入的去向。這種方法也簡(jiǎn)單易行，但對(duì)于無(wú)協(xié)議、無(wú)收據(jù)和不登記臺(tái)賬的中間業(yè)務(wù)收入則不適用。

　　方法三：測(cè)算法。根據(jù)測(cè)算內(nèi)容的不同分為三種方法：一是業(yè)務(wù)量的一定比例。這種方法適用于按業(yè)務(wù)量的一定比例收取費(fèi)用。如支票、電匯等票據(jù)結(jié)算手續(xù)費(fèi)、保函、銀行承兌匯票、保管箱、個(gè)人存款證明、國(guó)際結(jié)算手續(xù)費(fèi)等均適用此方法；二是完成一定工作量的一定比例。如審價(jià)類業(yè)務(wù)，理論中間業(yè)務(wù)收入＝參與審價(jià)的銀行員工數(shù)×員工的工作日×每天收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。如實(shí)際明細(xì)賬入賬中的金額小于理論中間業(yè)務(wù)收入，則部分審價(jià)業(yè)務(wù)收入未入賬；三是按中間業(yè)務(wù)人員收入的反比例測(cè)算。目前各行對(duì)中間業(yè)務(wù)均有一定的考核辦法。一般規(guī)定按業(yè)務(wù)人員的一定比例發(fā)放工資。先從財(cái)務(wù)部門獲取辦理中間業(yè)務(wù)人員的工資額。再除以考核辦法中規(guī)定的比例，即可得到中間業(yè)務(wù)收入總額。與會(huì)計(jì)部門入賬金額進(jìn)行核對(duì)，可以發(fā)現(xiàn)未入賬的中間業(yè)務(wù)收入。

　　方法四：抽查賬務(wù)法。重點(diǎn)關(guān)注三類賬戶：一是中間業(yè)務(wù)收入的明細(xì)賬；二是其他應(yīng)付款；三是財(cái)務(wù)部門的銀行存款賬。如其中有以現(xiàn)金方式轉(zhuǎn)入到上述賬戶，則有可能是中間業(yè)務(wù)收入。再根據(jù)這一線索查找賬外中間業(yè)務(wù)收入。